Daň z príjmov patrí medzi priame dane a spolu s daňou z pridanej hodnoty predstavuje najdôležitejší príjem štátneho rozpočtu. Daň z príjmov upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších noviel. Zákon upravuje:
-
zdaňovanie príjmov fyzických osôb,
-
zdaňovanie príjmov právnických osôb.
-
spôsob platenia a vyberania daní,
-
daň z emisných kvót.
Základné daňové pojmy:
Daňovníkom dane z príjmov je fyzická, alebo právnická osoba.
Daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou je:
-
fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt, alebo sa tu obvykle zdržiava; fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území Slovenskej republiky, ak na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt, ale sa tu zdržiava aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku, a to súvisle alebo v niekoľkých obdobiach; do tohto obdobia sa započítava každý, aj začatý deň pobytu,
-
právnická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky sídlo alebo miesto skutočného vedenia. Miestom skutočného vedenia je miesto, kde sa prijímajú riadiace a obchodné rozhodnutia štatutárnych orgánov a dozorných orgánov právnickej osoby, aj keď adresa tohto miesta nie je zapísaná v obchodnom registri.
Daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou je:
-
fyzická osoba, ktorá na území Slovenskej republiky nemá trvalý pobyt a ani sa tu obvykle nezdržiava aspoň 183 dní v príslušnom roku, a to súvisle, alebo v niekoľkých obdobiach,
-
fyzická osoba, ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia alebo ktorá hranice do Slovenskej republiky prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území Slovenskej republiky,
-
právnická osoba, ktorá, nemá na území Slovenskej republiky sídlo, alebo miesto skutočného vedenia.
Predmetom dane z príjmov je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka.
Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí,
Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem (výnos) plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky.
Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane.
Daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka.
Základom dane je rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky.
Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.
Preddavkom na daň je povinná platba na daň, ktorá sa platí v priebehu zdaňovacieho obdobia, ak skutočná výška dane za toto obdobie nie je ešte známa.
Zopakujte si:
1. Čo upravuje zákon o dani z príjmov?2. Vysvetlite rozdiel medzi daňovníkom s obmedzenou a neobmedzenou daňovou povinnosťou.
3. Čo je predmetom dane z príjmov?
4. Čo je zdaňovacím obdobím dane z príjmov?