Predmetom dane je príjem (výnos) z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka.

 

 

Predmetom dane sú:

 

  • príjmy zo závislej činnosti,

  • príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu,

  • príjmy z kapitálového majetku,

  • ostatné príjmy.


 

Medzi príjmy, ktoré nie sú predmetom dane patria:

 

  • prijaté dedičstvo,

  • prijatý dar,

  • prijatý úver a pôžička,

  • prijatá dividenda,

  • daň z pridanej hodnoty uplatnená na výstupe platiteľom tejto dane,


 

Príjmy zo závislej činnosti fyzických osôb:

 

K príjmom zo závislej činnosti patria predovšetkým:

 

  • príjmy zo súčasného alebo predchádzajúceho pracovnoprávneho vzťahu, služobného pomeru, štátnozamestnaneckého vzťahu, v ktorom je daňovník pri výkone práce pre platiteľa príjmu povinný dodržiavať pokyny alebo príkazy platiteľa príjmu, ako aj príjmy za prácu žiakov a študentov v rámci praktického vyučovania,

  • príjmy za prácu likvidátorov, prokuristov, nútených správcov, členov družstiev, spoločníkov a konateľov spoločností s ručením obmedzeným a komanditistov komanditných spoločností, a to aj keď nie sú povinní pri výkone práce pre družstvo alebo pre spoločnosť dodržiavať príkazy inej osoby,

  • platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov Slovenskej republiky, verejného ochrancu práv, poslancov Európskeho parlamentu, ktorí boli zvolení na území Slovenskej republiky, prokurátorov Slovenskej republiky a vedúcich ostatných ústredných orgánov štátnej správy Slovenskej republiky,

  • odmeny za výkon funkcie v štátnych orgánoch, v orgánoch územnej samosprávy a v orgánoch iných právnických osôb alebo spoločenstiev,

  • odmeny obvinených vo väzbe a odmeny odsúdených vo výkone trestu odňatia slobody,

  • príjmy z prostriedkov sociálneho fondu,

  • obslužné,

  • vrátené poistné zo zaplateného poistného na verejné zdravotné poistenie, sociálne poistenie a sociálne zabezpečenie, o ktoré si daňovník znížil v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach príjmy zo závislej činnosti.


Príjmami zo závislej činnosti sú pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia zamestnancovi od zamestnávateľa, alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti.


Zdaňovanie týchto príjmov má svoje špecifikum, ktoré spočíva v tom, že daň sa z nich odvádza už počas zdaňovacieho obdobia a to preddavkovým spôsobom. Platiteľ dane – zamestnávateľ z úhrnu mesačných príjmov daňovníka – zamestnanca zrazí preddavok na daň, ktorý potom odvedie za daňovníka správcovi dane – daňovému úradu.

Po skončení zdaňovacieho obdobia, pri ročnom zúčtovaní dane, platiteľ upresní konečnú výšku dane, ktorú mal daňovník zaplatiť štátu a porovná ju s výškou zrazených preddavkov na daň. Prípadný rozdiel na dani – preplatok alebo nedoplatok daňovník vyrovná so správcom dane prostredníctvom svojho platiteľa dane.

Ďalšou osobitosťou je, že do základu dane sa za príslušné zdaňovacie obdobie zahŕňajú aj tie príjmy zo závislej činnosti, ktoré daňovník prijal najneskôr do 31. januára nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.


 

Príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu,


 

Príjmami z podnikania sú:

 

  • príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva,

  • príjmy zo živnosti,

  • príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov – napr. činnosť lekárov, advokátov, poradcov, poisťovacích agentov a pod.,

  • príjmy spoločníkov verejnej obchodnej spoločnosti a komplementárov komanditnej spoločnosti.


 

Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti sú:

 

  • príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu a z použitia alebo poskytnutia práv z priemyselného alebo iného duševného vlastníctva,

  • z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním – ide napríklad o profesionálnych športovcov, umelcov a podobne,

  • znalcov a tlmočníkov za činnosť podľa osobitného predpisu,

  • z činností sprostredkovateľov podľa osobitných predpisov, ktoré nie sú živnosťou.


 

Príjmami z prenájmu sú:

 

  • príjmy z prenájmu nehnuteľností vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti.


 

Príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu sú:

 

  • príjmy vyplácané podľa osobitného predpisu



 

Príjmy z kapitálového majetku

 

Príjmami z kapitálového majetku sú:

 

  • úroky a ostatné výnosy z cenných papierov,

  • úroky, výhry a iné výnosy z vkladov na vkladných knižkách vrátane úrokov z peňažných prostriedkov na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa,

  • úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek a úroky z hodnoty splateného vkladu v dohodnutej výške spoločníkov verejných obchodných spoločností,

  • dávky z doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu35); rovnako sa posudzuje aj odstupné vyplácané podľa osobitného predpisu,

  • plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku; rovnako sa posudzuje aj jednorazové vyrovnanie alebo odbytné vyplácané v prípade poistenia osôb pri predčasnom skončení poistenia,

  • výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja,

  • príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia).

  • výnosy, ktoré vznikajú pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní.


 

Ostatné príjmy

 

Táto skupina sa skladá z príjmov, ktoré sa nedajú začleniť medzi už uvedené príjmy. Je značne rozsiahla. Patria tu napríklad:

 

  • príjmy z príležitostných činností vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí,

  • príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností /predaj nehnuteľností/,

  • príjmy z predaja hnuteľných vecí,

  • príjmy z prevodu cenných papierov, na účely tohto zákona sa považuje za prevod cenného papiera aj vrátenie /vyplatenie/ podielového listu,

  • príjmy z prevodu účasti /podielu/ na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo z prevodu členských práv družstva,

  • dôchodky a podobné opakujúce sa požitky,

  • výhry v lotériách a iných podobných hrách a výhry z reklamných súťaží a žrebovaní,

  • ceny z verejných súťaží a zo športových súťaží, aj nejde o daňovníka, ktorý športovú činnosť vykonáva v rámci inej samostatnej zárobkovej činnosti.


 



Zopakujte si:
1. Čo je predmetom dane z príjmov FO?
2. Vymenujte, ktoré príjmy nie sú predmetom dane.
3. Definujte príjmy zo závislej činnosti a vymenujte ktoré príjmy patria k príjmom zo závislej činnosti.
4. Vymenujte, ktoré príjmy patria do skupiny príjmov z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu.
5. Vymenujte príjmy z kapitálového majetku.
6. Čo patrí medzi ostatné príjmy?

Použitá literatúra:
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších noviel
Prčová, B.,: Daňová sústava pre obchodné akadémie, prvé vydanie, 2006, ISBN 80-10-00864-8