Predmetom dane e príjem /výnos/ z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka.

 

Predmetom dane sú:

 

  • príjmy zo závislej činnosti



  • príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu,


  • príjmy z kapitálového majetku,


  • ostatné príjmy.

 

 

K príjmom, ktoré nie sú predmetom dane patria:

 

  • prijatá náhrada oprávnenej osoby napr. podľa zákona o súdnej rehabilitácií, o mimosúdnych rehabilitáciách a pod.,


  • príjem získaný darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo hnuteľnej veci,


  • prijatý úver alebo pôžička,


  • podiel na zisku /dividenda/ vyplatená zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní,


  • daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o platiteľa tejto dane,

 

 

Základ dane

Základ dane z príjmov je kladný rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky.

 

 

Základ dane = zdaniteľný príjem – daňový výdavok

 

V prípade, že daňovník vykáže daňové výdavky vyššie než zdaniteľné príjmy, vzniká záporný rozdiel, ktorý sa nazýva daňová strata.

 

 

Daňová strata = zdaniteľný príjem – daňový výdavok

 

 

Základ dane z príjmov fyzickej osoby sa zistí ako súčet

 

  • čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania, príjmov z inej samostatne zárobkovej činnosti, ktoré sa znižujú o nezdaniteľné časti základu dane a

 

  • čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu, príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, príjmov z kapitálového majetku a ostatných príjmov.

 

 

Príjmy zo závislej činnosti plynúce daňovníkovi najdlhšie do 31. januára po skončení zdaňovacieho obdobia, za ktoré sa dosiahli, sú súčasťou základu dane za toto zdaňovacie obdobie.

 

Výdavky, ktoré daňovník vynaložil na zásoby a iné nevyhnutné výdavky spojené so začatím činnosti v kalendárnom roku, ktorý predchádzal roku, v ktorom daňovník začal vykonávať túto činnosť sa zahrnú do základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom začal túto činnosť vykonávať.

 

U daňovníka s príjmami z podnikania sa základ dane zisťuje vždy za kalendárny rok. Daňovník je povinný zostaviť účtovnú závierku k poslednému dňu kalendárneho roka.



Zopakujte si:
1. Vymenujte, čo je predmetom dane fyzickej osoby
2. Vymenujte príjmy, ktoré nie sú predmetom dane fyzickej osoby.
3. Vysvetlite rozdiel medzi základom dane a daňovou stratou.
4. Ako zistíte základ dane z príjmov fyzickej osoby?
5. Za aké obdobie sa zisťuje základ dane u daňovníka s príjmami z podnikania?


Použitá literatúra:
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších noviel platný od 1. 1. 2013