Vypracovala: Ing. Anna Mattová



Daň z príjmov patrí medzi priame dane a spolu s daňou z pridanej hodnoty predstavuje najdôležitejší príjem štátneho rozpočtu. Daň z príjmov upravuje zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších noviel. Zákon upravuje:

 

  • zdaňovanie príjmov fyzických osôb,

  • zdaňovanie príjmov právnických osôb.

  • spôsob platenia a vyberania daní,



Základné daňové pojmy:


Daňovník – daňovníkom je fyzická osoba alebo právnická osoba

Zákon rozoznáva:

 

  1. daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou – fyzická osoba, ktorá má na území Slovenskej republiky trvalý pobyt alebo sa tu obvykle zdržiava. Fyzická osoba sa obvykle zdržiava na území SR, ak tu nemá trvalý pobyt, ale zdržiava sa tu aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku. Právnická osoba, ktorá má na území SR sídlo alebo miesto skutočného vedenia, t. z. miesto, kde sa prijímajú riadiace a obchodné rozhodnutia štatutárnych a dozorných orgánov.

  2. daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou – fyzická osoba, ktorá sa na území Slovenskej republiky obvykle zdržiava len na účely štúdia alebo liečenia, alebo ktorá hranice do SR prekračuje denne alebo v dohodnutých časových obdobiach len na účely výkonu závislej činnosti, ktorej zdroj je na území SR.


Predmet dane je príjem /výnos/ z činnosti daňovníka a z nakladania s majetkom daňovníka.

Predmetom dane daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou je príjem plynúci zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Predmetom dane daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou je príjem plynúci zo zdrojov na území Slovenskej republiky.


Zdaniteľný príjem je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený.


Daňový výdavok – výdavok /náklad/ preukázateľne vynaložený daňovníkom na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov, zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka.


Základ dane – rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky.


Zdaňovacie obdobie – kalendárny rok.


 

Predmetom dane sú:

 

  • príjmy zo závislej činnosti

  • príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu,

  • príjmy z kapitálového majetku,

  • ostatné príjmy.


 

K príjmom, ktoré nie sú predmetom dane patria:

  • prijatá náhrada oprávnenej osoby napr. podľa zákona o súdnej rehabilitácii, o mimosúdnych rehabilitáciách a pod.,

  • príjem získaný darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru alebo hnuteľnej veci,

  • prijatý úver alebo pôžička,

  • podiel na zisku /dividenda/ vyplatená zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní,

  • daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby, ak ide o platiteľa tejto dane,


 

Základ dane

Základ dane z príjmov je kladný rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky.

 

 

Základ dane = zdaniteľný príjem – daňový výdavok


 

V prípade, že daňovník vykáže daňové výdavky vyššie než zdaniteľné príjmy, vzniká záporný rozdiel, ktorý sa nazýva daňová strata.

 

Základ dane z príjmov fyzickej osoby sa zistí ako súčet

  1. čiastkových základov dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania, príjmov z inej samostatne zárobkovej činnosti, ktoré sa znižujú o nezdaniteľné časti základu dane a

  2. čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu, príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, príjmov z kapitálového majetku a ostatných príjmov.

  • Príjem zo závislej činnosti vykonávanej na území Slovenskej republiky plynúci daňovníkovi s obmedzenou daňovou povinnosťou od zamestnávateľa so sídlom alebo bydliskom v zahraničí, ak časové obdobie súvisiace s výkonom tejto činnosti nepresiahne 183 dní v akomkoľvek období 12 po sebe nasledujúcich mesiacov,

  • Podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva.


 

 

Použitá literatúra:

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších noviel platný od 1. 1. 2013.