Vypracovala: Ing. Anna Mattová


 

 

Zákon o dani z príjmov umožňuje fyzickým osobám znížiť základ dane o nezdaniteľné časti, ale len do výšky súčtu čiastkových základov dane z tzv. aktívnych príjmov – príjem zo závislej činnosti a príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,


Základ dane, respektíve čiastkový základ dane zistený z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania /príjmy z poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva, príjmy zo živností/ alebo súčet čiastkových základov dane z týchto príjmov sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane:

  • na daňovníka,

  • na manželku

  • do 31. decembra 2016 aj suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane. Suma nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane.



 

Nezdaniteľná časť na daňovníka

Každý daňovník, s neobmedzenou aj obmedzenou daňovou povinnosťou, si môže znížiť uvedené čiastkové základy dane o tzv. nezdaniteľnú časť daňovníka a to takto:


Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý

  • sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 19, 2-násobku sumy platného životného minima,

  • je vyšší ako 100-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka sa rovná nule.


Výška životného minima sa upravuje vždy k 1. júlu príslušného roka na základe § 5 ods. 6 zákona č. 601/2003 Z. z. o životnom minime a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Životné minimum upravuje svojim opatrením MPSVaR SR na základe koeficientu, vydaného Štatistickým úradom Slovenskej republiky podľa indexu rastu spotrebiteľských cien nízkopríjmových domácností za sledované obdobie.


Na daňové účely sa u fyzických osôb sleduje ukazovateľ životné minimum platné vždy k 1. januáru príslušného roka.


Koeficient zmeny životného minima je aj základom pre výpočet daňového bonusu, ktorý sa zvyšuje rovnakým koeficientom a za rovnaké kalendárne mesiace zdaňovacieho obdobia ako suma životného minima.


Pre daňové priznanie resp. ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2013 to znamená:

Suma životného minima platná k 1.1.2013 je 194,58 eura.

19,2-násobok je 3735,94 eura (zaokrúhľuje sa v súlade s § 47 zákona na eurocenty nahor).

100-násobok je 19458 eur.

44,2-násobok je 8600,436 eura.


Daňovníci, ktorý sú poberateľmi starobného alebo výsluhového dôchodku si môžu nezdaniteľnú časť na daňovníka vypočítanú podľa uvedeného princípu uplatniť:

  • v plnej výške, ak daňovník začne poberať starobný alebo výsluhový dôchodok až po 1. januári /ak by začal dôchodok poberať napríklad 3. januára/ môže si uplatniť celú ročnú sumu tejto nezdaniteľnej časti.

  • v čiastočnej, prípadne nulovej výške, ak daňovník poberá starobný alebo výsluhový dôchodok už od 1. januára, v takomto prípade sa suma nezdaniteľnej časti zníži o prijatý starobný či výsluhový dôchodok.


Predmetnú nezdaniteľnú časť si cmôžu fyzické osoby uplatňovať už v priebehu zdaňovacieho obdobia a to v súvislosti so zdaňovaním príjmov zo závislej činnosti. Toto ale neplatí pre poberateľov starobného alebo výsluhového dôchodku. Tieto osoby si uplatnia nezdaniteľnú časť až po skončení zdaňovacieho obdobia pri ročnom zúčtovaní dane zamestnávateľom alebo podaním daňového priznania.



 

Nezdaniteľná časť na manželku, resp. manžela daňovníka

Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná, alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnost v tomto zdaňovacom období

  • nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima,

  • má vlastný príjemnepresahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela),

  • má vlastný príjem presahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule,


Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane , ktorý je vyšší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti57) v tomto zdaňovacom období:

  • nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca rozdielu 63,4-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane tohto daňovníka; ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule,

  • má vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane ročne na manželku (manžela) je suma vypočítaná podľa prvého bodu, znížená o vlastný príjem manželky (manžela); ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.


Na účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane za manželku (manžela), na ktorú si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, sa považuje

  • manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti a ktorá sa v príslušnom zdaňovacom období starala o vyživované maloleté dieťa , žijúce s daňovníkom v domácnosti alebo, ktorá v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie, alebo bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie, alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím,, alebo sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím.

  • vlastný príjem manželky (manžela) príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) v príslušnom zdaňovacom období bola (bol) povinná z tohto príjmu zaplatiť. Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.


Daňovník, ktorý si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku /manžela/ len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť základu dane zodpovedajúcu jednej dvanástine nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.


 

 

Použitá literatúra:

Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2013 v znení neskorších noviel.