Vypracovala: Ing. Anna Mattová
Spoločný základ dane sa určí ako súčet čiastkových základ dane podľa jednotlivých skupín zdaniteľných príjmov, znížený o nezdaniteľné časti a zaokrúhli sa na eurocenty nadol.
Výpočet spoločného základu dane:
|
+ ČZD z príjmov zo závislej činnosti + ČZD z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti – daňová strata z predchádzajúcich zdaňovacích období + ČZD z príjmov z prenájmu nehnuteľností a z použitia diela a umeleckého výkonu + ČZD z príjmov z kapitálového majetku + ČZD z ostatných príjmov
|
|
= základ dane z príjmov ´− Nezdaniteľné časti základu dane
|
|
= upravený základ dane z príjmov
|
Podľa zákona o dani z príjmov môže daňovník použiť daňovú stratu vykázanú pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti na zníženie čiastkového základu dane len pri tejto skupine príjmov a to počas siedmich nasledujúcich zdaňovacích období.
Daňová strata sa môže odpočítať bez toho, aby ju daňovník musel preinvestovať, nemusí ju pri umorovaní základu dane rozpúšťať rovnomerne. To znamená, že ju môže odpočítať aj v kratšom období, ako je obdobie siedmich rokov a to v závislosti od výšky umorovaného základu dane.
Tá časť daňovej straty, ktorá nebola použitá na zníženie základu dane v priebehu siedmich zdaňovacích období „prepadá“ – to znamená, že daňovníkovi zaniká nárok na jej ďalšie použitie.
Príklad:
Pán Ján Veselý podľa potvrdenia od svojho zamestnávateľa mal príjmy zo závislej činnosti v roku 2012 vo výške 9776,- eur. Zároveň mal v roku 2012 aj príjmy zo živností vo výške 3735,- eur , pričom jeho preukazateľne vynaložené výdavky boli vo výške 2053,- eur. V roku 2012 mal aj príjmy z kapitálového majetku vo výške 280,- eur a ostatné príjmy vo výške 340,- eur. Je slobodný, bezdetný. Vypočítajte spoločný základ dane.
Riešenie:
Čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti = 9776,- eur
Čiastkový základ dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti = 4735 – 2053 = 2682,- eur
Čiastkový základ dane z prenájmu nehnuteľností z použitia diela a umeleckého výkonu = 0 eur
Čiastkový základ dane z prenájmu z kapitálového majetku = 280,- eur
Čiastkový základ dane z ostatných príjmov = 340,- eur
Spoločný základ dane = 9776 + 2682 + 0 + 280 + 340 = 13 078,- eur
Nezdaniteľné časti základu dane = 3644,17 eur /na daňovníka ročne/,
Upravený základ dane = 13 078 – 3644,17 = 9433,83 eur.
Použitá literatúra:
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov s účinnosťou od 1.1.2013 v znení neskorších noviel.
Majcherová, B.: Daňová sústava pre obchodné akadémie, SPN Bratislava, druhé prepracované vydanie 2012, ISBN 978-80-10-01881-9