Vypracovala: Ing. Anna Mattová


 

 

Sadzba dane z príjmov zo základu dane:

  1. fyzickej osoby je:

  1. 19% z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne176,8-násobok sumy platného životného minima vrátane,

  2. 25% z tej časti základu dane, ktorá presiahne 176,8-násobok sumy platného životného minima.

 

  1. právnickej osoby zníženého o daňovú stratu je 23%.


 

Základ dane u fyzických osôb sa znižuje o nezdaniteľné časti základu dane, u právnických osôb sa základ dane zníži o daňovú stratu. Daň sa teda vypočítava z upraveného základu dane.



 

Výpočet dane:

 


Daň = sadzba dane x upravený základ dane



Daň sa nevyrubí a neplatí, ak za zdaňovacie obdobie nepresiahne 16,60 € alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (za rok 2012 suma 1 822,37 €). Daň sa neplatí ani v prípade, ak daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní nepresiahne 3,32 €.


Daňovník, ktorý má trvalý pobyt na území Slovenskej republiky, znižuje daň o daňový bonus.


Na uplatnenie daňového bonusu má nárok každý daňovník, ktorý splní nasledovné podmienky:

  • dosiahne výšku zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a to zo závislej činnosti, alebo z príjmov z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu nehnuteľností a z použitia diela a umeleckého výkonu a vykázal základ dane z príjmov (pozor nie daňovú stratu),

  • vyživuje vo svojej domácnosti dieťa – a to buď vlastné, osvojené, alebo dieťa v náhradnej starostlivosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené,

  • preukáže nárok príslušnými dokladmi – kópiou rodného listu, potvrdením o návšteve školy.

 

Daňový bonus si teda môže uplatniť každý daňovník, ktorý spĺňa zákonné podmienky (dosiahol stanovenú výšku príjmov, vyživuje nezaopatrené dieťa a žije s dieťaťom v domácnosti).
V prípade, že podmienky spĺňajú viacerí daňovníci a neexistuje dohoda o uplatňovaní daňového bonusu, tak zákon určuje poradie pre uplatnenie daňového bonusu takto:

  • matka,

  • otec,

  • iná oprávnená osoba


Na daňový bonus nemá nárok daňovník, ak dosiahol iba iné druhy príjmov, ako napr.

  • príjmy z prenájmu hnuteľných vecí,

  • príjmy z kapitálového majetku, (z úrokov z vkladov na BÚ, z poskytnutých pôžičiek)

  • príjmy z príležitostných činností, (z predaja nehnuteľnosti, z výhry a pod)


Teda v roku 2013 daňový bonus na každé vyživované dieťa si môže uplatniť daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (t. j. 6 x 337,70 eura = 2 026,20 eura) alebo ktorý mal príjmy z podnikania, príp. z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (2 026,20 eura) a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z tejto činnosti.


V prípade, že by mal daňovník obidva druhy príjmu, ale ani pri jednom z nich nedosiahne požadovanú výšku zdaniteľného príjmu, nemá nárok na daňový bonus – príjmy nemôže spočítať.


Daňovníci, ktorí majú príjmy zo závislej činnosti uplatňujú si 1/12 /jednu dvanástinu/ z ročnej sumy daňového bonusu za každé vyživované dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia. O daňový bonus sa znižujú preddavky na daň. Ostatní daňovníci si uplatnia daňový bonus po skončení zdaňovacieho obdobia.


Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma nárokovaného daňového bonusu, rozdiel v prospech daňového bonusu sa daňovníkovi poukáže zo štátneho rozpočtu, prostredníctvom daňového úradu /daňovník podáva daňové priznanie/ alebo prostredníctvom zamestnávateľa /daňovník, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane/.


O daňový bonus sa znižuje daň nie daňový základ!!!


 

Daň znížená o daňový bonus = daň - daňový bonus




Použitá literatúra:

Majcherová, B.,: Daňová sústava pre obchodné akadémie, SPN , druhé prepracované vydanie 2012, ISBN 978-80-10-01881-9

Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. od 1. 7. 2013-07-20