Na uplatnenie daňového bonusu má nárok každý daňovník, ktorý splní nasledovné podmienky:

  • dosiahne výšku zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a to zo závislej činnosti, alebo z príjmov z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu nehnuteľností a z použitia diela a umeleckého výkonu a vykázal základ dane z príjmov (pozor nie daňovú stratu),

  • vyživuje vo svojej domácnosti dieťa – a to buď vlastné, osvojené, alebo dieťa v náhradnej starostlivosti, ktoré sa považuje za nezaopatrené,

  • preukáže nárok príslušnými dokladmi – kópiou rodného listu, potvrdením o návšteve školy.


Daňový bonus sa uplatňuje na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom a prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.


Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa, a to:

  • dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie však do dovŕšenia 25 rokov veku, ak

  • sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom alebo

  • sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz

  • dieťa, ktoré je neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo je neschopné vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dovŕšenia plnoletosti (do 18 rokov veku).


 

Za nezaopatrené dieťa sa nepovažuje dieťa:

 

  • ak poberá invalidný alebo sociálny dôchodok,

  • ktoré získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa,

  • torého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku


Daňový bonus si teda môže uplatniť každý daňovník, ktorý spĺňa zákonné podmienky (dosiahol stanovenú výšku príjmov, vyživuje nezaopatrené dieťa a žije s dieťaťom v domácnosti).
V prípade, že podmienky spĺňajú viacerí daňovníci a neexistuje dohoda o uplatňovaní daňového bonusu, tak zákon určuje poradie pre uplatnenie daňového bonusu takto:

  • matka,

  • otec,

  • iná oprávnená osoba


Na daňový bonus nemá nárok daňovník, ak dosiahol iba iné druhy príjmov, ako napr.

  • príjmy z prenájmu hnuteľných vecí,

  • príjmy z kapitálového majetku, (z úrokov z vkladov na BÚ, z poskytnutých pôžičiek)

  • príjmy z príležitostných činností, (z predaja nehnuteľnosti, z výhry a pod)


Nárok na daňový bonus vzniká už v mesiaci narodenia dieťaťa , ak je predložený rodný list, resp. v mesiaci začatia štúdia po skončení povinnej školskej dochádzky ( daňovník predloží potvrdenie o návšteve školy).


 

Výška daňového bonusu

 

ing mattova


Teda v roku 2013 daňový bonus na každé vyživované dieťa si môže uplatniť daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období príjmy zo závislej činnosti (zamestnania) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (t. j. 6 x 337,70 eura = 2 026,20 eura) alebo ktorý mal príjmy z podnikania, príp. z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (2 026,20 eura) a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov z tejto činnosti.


V prípade, že by mal daňovník obidva druhy príjmu, ale ani pri jednom z nich nedosiahne požadovanú výšku zdaniteľného príjmu, nemá nárok na daňový bonus – príjmy nemôže spočítať.

Daňovníci, ktorí majú príjmy zo závislej činnosti uplatňujú si 1/12 /jednu dvanástinu/ z ročnej sumy daňového bonusu za každé vyživované dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia. O daňový bonus sa znižujú preddavky na daň. Ostatní daňovníci si uplatnia daňový bonus po skončení zdaňovacieho obdobia.


Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma nárokovaného daňového bonusu, rozdiel v prospech daňového bonusu sa daňovníkovi poukáže zo štátneho rozpočtu, prostredníctvom daňového úradu /daňovník podáva daňové priznanie/ alebo prostredníctvom zamestnávateľa /daňovník, ktorému zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane/.


 

O daňový bonus sa znižuje daň nie daňový základ!!!

 


 


Daň znížená o daňový bonus = daň - daňový bonus



 

Príklad:

 

Upravený základ dane = 7 038,52 eur

Sadzba dane = 19%

Daň ´19% zo 7 038,52 eur = 1 337,31 eur

Daňový bonus – nárok 254,64 eur /Peter/ + 64,23 eur /Jana/

  • suma daňového bonusu uplatnená už počas zdaňovacieho obdobia 254,64 eur

  • suma daňového bonusu neuplatnená počas zdaňovacieho obdobia 64,23 eur


Daň znížená o neuplatnený daňový bonus = 1 337,31 eur – 64,23 eur = 1 273,08 eur



Zopakujte si:
1. Aké podmienky musí splniť daňovník na uplatnenie daňového bonusu?
2. Na koho sa uplatňuje daňový bonus?
3. Kto sa považuje sa vyživované dieťa na účely daňového bonusu?
4. Vymenujte poradie pre uplatnenie daňového bonusu.
5. Kedy vzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu?
6. Aká je výška daňového bonusu pre rok 2013?
7. Kedy nemá daňovník nárok na daňový bonus?
8. Čo sa znižuje o daňový bonus?

Použitá literatúra:
Majcherová, B.,: Daňová sústava pre obchodné akadémie, SPN , druhé prepracované vydanie 2012, ISBN 978-80-10-01881-9
Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. od 1. 7. 2013-07-20