Prevažná väčšina daňovníkov dane z príjmov si predpláca svoju budúcu daň počas zdaňovacieho obdobia. To znamená, že platia preddavky na daň a to jedným z nasledujúcich spôsobov:


  1. spôsob – prostredníctvom svojho zamestnávateľa

Ide o tie fyzické osoby, ktoré majú príjemzo závislej činnosti. Zamestnávateľ zráža zamestnancom z príjmu preddavky, ktoré vypočíta z tzv. zdaniteľnej mzdy a odvádza ich daňovému úradu.

Výpočet zdaniteľnej mzdy za kalendárny mesiac:

Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie znížený o zrazené poistné a príspevky, ktoré platí zamestnanec do poisťovní, 1/12 (jednu dvanástinu) nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka,


 


Zdaniteľná mzda = úhrn zdaniteľných príjmov – zrazené poistné a príspevky do poisťovní – 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka




 

Výpočet preddavku a daň za kalendárny mesiac:

Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je

  • 19% z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne 1/12 (jednu dvanástinu) sumy 176,8-násobku platného životného minima

  • 25%z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne 1/12 (jednu dvanástinu) sumy 176,8-násobku platného životného minima.


 


Preddavok na daň = (zdaniteľná mzda x sadzba dane) : 100




  1. spôsob – daňovník platí preddavky priamo daňovému úradu

Tento spôsob uplatňujú fyzické osoby, ktoré majú príjem len z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu. Pri výpočte preddavkov sa vychádza z „poslednej známej daňovej povinnosti“ – teda z údajov z posledného daňového priznania. Je to daň vypočítaná zo základu dane uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane pri použití sadzby dane platnej v zdaňovacom období, zníženú o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň.


Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 eur, pričom preddavkové obdobie je obdobie od prvého dňa nasledujúceho po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania za predchádzajúce zdaňovacie obdobie do posledného dňa lehoty na podanie daňového priznania v nasledujúcom zdaňovacom období.


Ak posledná známa daňová povinnosť bola:

  • menšia ako 2 500 eur, preddavky sa neplatia,

  • väčšia ako 2 500 eur a menšia, respektíve sa rovnala 16 596,96 eur, platia sa preddavky vo výške jednej štvrtiny poslednej známej daňovej povinnosti - štvrťročné preddavky.

  • väčšia ako 16 596,96 eur, platia sa preddavky vo výške jednej dvanástiny poslednej známej daňovej povinnosti – mesačné preddavky.


Preddavkové obdobie platenia preddavkov začína plynúť 1. Apríla zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa platia, a končí 31. Marca nasledujúceho kalendárneho roka. Preddavky sú splatné k poslednému dňu kalendárneho mesiaca alebo štvrťroka.



  1. spôsob – preddavky 1. aj 2. spôsobom súčasne – využíva ho ten daňovník, ktorý má príjmy zo závislej činnosti aj z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu, prípadne aj ostatné druhy príjmov.


Zákon v tomto prípade umožňuje znížiť preddavkyvypočítané z príjmov z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu prípadne aj ostatných druhov príjmov a to:

  1. na polovicu – ak čiastkový základ dane z príjmov zo závislej činnosti sa na celkovom základe dane podieľa menej, respektíve rovnými 50%.

  2. na nulu – ak čiastkový základ dane príjmov zo závislej činnosti sa na celkovom základe danie podieľa viac ako 50%.



Zopakujte si:
1. Vysvetlite, kto platí preddavky na daň 1. spôsobom - teda prostredníctvom svojho zamestnávateľa?
2. Definujte pojem zdaniteľná mzda a vysvetlite, akým spôsobom zdaniteľnú mzdu vypočítate.
3. Vysvetlite, akým spôsobom vypočítate preddavok na daň za kalendárny mesiac.
4. Vysvetlite, kto platí preddavky na daň 2. spôsobom – teda priamo daňovému úradu.
5. Charakterizujte pojem posledná známa daňová povinnosť.
6. Vysvetlite, ktorý daňovník má povinnosť platiť preddavky na daň mesačne, štvrťročne a ktorý túto povinnosť nemá.
7. Vysvetlite, ktorý daňovník má povinnosť platiť preddavky na daň 1. aj 2. spôsobom súčasne.
8. Vysvetlite, v ktorých prípadoch zákon umožňuje znížiť preddavky na daň z príjmov.

Použitá literatúra:
Majcherová, B.,: Daňová sústava pre obchodné akadémie, SPN , druhé prepracované vydanie 2012, ISBN 978-80-10-01881-9
Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. od 1. 7. 2013