Zamestnanec, ktorý poberal príjmy len zo závislej činnosti môže najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka po skončení zdaňovacieho obdobia písomne požiadať o vykonanie ročného zúčtovania z úhrnnej sumy zdaniteľnej mzdy od všetkých zamestnávateľov, posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus.

Ročné zúčtovanie vykonáva zamestnávateľ na žiadosť zamestnanca. Zamestanec musí podpísať žiadosť, ktorá obsahuje osobné údaje zamestnanca. Ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa, môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich.
Zamestnávateľ, vykoná ročné zúčtovanie len u zamestnanca, ktorý nie je povinný podať daňové priznanie .

 

Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na základe údajov o zdaniteľnej mzde, dokladov preukazujúcich nárok na zníženie základu dane a na daňový bonus a potvrdení o úhrne zúčtovaných a vyplatených príjmov zo závislej činnosti a o zrazených preddavkoch na daň z týchto príjmov, o nedoplatku dane z nepeňažných zdaniteľných príjmov a o priznanom a vyplatenom daňovom bonuse od všetkých zamestnávateľov. Zamestnanec je povinný doklady za uplynulé zdaňovacie obdobie predložiť zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Ak zamestnanec požiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov a nepredloží požadované doklady v ustanovenom termíne, zamestnávateľ ročné zúčtovanie nevykoná, v tom prípade je zamestnanec povinný podať daňové priznanie.


Ročné zúčtovanie a výpočet dane vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Zamestnávateľ zamestnancovi po vykonaní ročného zúčtovania, najneskôr však pri zúčtovaní mzdy za apríl v roku, v ktorom sa ročné zúčtovanie vykonáva, vráti rozdiel medzi vypočítanou daňou a úhrnom zrazených preddavkov na daň v prospech zamestnanca a vyplatí zamestnaneckú prémiu a daňový bonus alebo jeho časť do výšky ustanovenej týmto zákonom.


O vrátený rozdiel z ročného zúčtovania zníži zamestnávateľ odvod preddavkov na daň najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom sa zúčtovanie vykonalo.


Daňový nedoplatok vyplývajúci z ročného zúčtovania presahujúci sumu 3,32 eura zráža zamestnávateľ zamestnancovi zo zdaniteľnej mzdy najneskôr do konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa vykonalo ročné zúčtovanie.


Ak zamestnanec nemôže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania z dôvodu zániku zamestnávateľa bez právneho nástupcu, je povinný podať daňové priznanie.


Zamestnávateľ je povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie.


Mzdový list musí na daňové účely obsahovať

  • meno a priezvisko zamestnanca, a to aj predchádzajúce,

  • rodné číslo zamestnanca,

  • adresu trvalého pobytu zamestnanca,

  • mená, priezviská a rodné čísla osôb, na ktoré zamestnanec uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus,

  • výšku jednotlivých nezdaniteľných častí základu dane s uvedením dôvodu ich priznania,

  • za každý kalendárny mesiac počet dní výkonu práce, úhrn vyplatených zdaniteľných miezd bez ohľadu na to, či ide o peňažné plnenie alebo o nepeňažné plnenie, sumy oslobodené od dane, umy poistného a príspevku, ktoré je povinný platiť zamestnanec, základ dane, nezdaniteľné časti základu dane, zdaniteľnú mzdu, preddavok na daň, sumu daňového bonusu, sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktoré odvádza zamestnávateľ.

  • sumu vyplatenej zamestnaneckej prémie


Zamestnávateľ je povinný za obdobie, za ktoré zamestnancovi vyplácal zdaniteľnú mzdu, vystaviť doklad o súhrnných údajoch uvedených na mzdovom liste, prípadne v evidencii , ktoré sú rozhodujúce na výpočet zdaniteľnej mzdy, preddavkov na daň, dane a na priznanie zamestnaneckej prémie a na priznanie daňového bonusu za príslušné zdaňovacie obdobie vrátane údajov uvedených na mzdovom liste a doručiť zamestnancovi najneskôr do

  1. 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie,

  2. konca apríla roku, v ktorom zamestnancovi zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie,

  3. do 10. februára po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom alebo za ktoré zamestnávateľ vyplatil príjem zo závislej činnosti zamestnancovi, ktorý žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa, ak o vystavenie dokladu požiada najneskôr do 5. februára po skončení zdaňovacieho obdobia.


Zamestnávateľ, ktorý zrazil zamestnancovi vyššiu daň, ako bol povinný zraziť, vráti tomuto zamestnancovi preplatok dane, ak neuplynuli tri roky od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom preplatok dane vznikol. Ak tento zamestnávateľ zrazil zamestnancovi v bežnom zdaňovacom období preddavky na daň vyššie, ako bol povinný, vráti tomuto zamestnancovi vzniknutý preplatok na preddavkoch na daň v nasledujúcom kalendárnom mesiaci, najneskôr do 31. marca nasledujúceho roku, ak mu do tohto termínu nebolo vykonané ročné zúčtovanie alebo ak nepodal daňové priznanie. O vrátený preplatok dane alebo preplatok na preddavkoch na daň zníži zamestnávateľ ďalší nasledujúci odvod preddavkov na daň správcovi dane.



Zopakujte si:
1. Do ktorého termínu môže požiadať zamestnanec, ktorý poberal len príjmy zo závislej činnosti svojho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie príjmov?
2. Do kedy najneskôr je povinný zamestnanec predložiť všetky dokady potrebné na zníženie dane, daňový bonus a zamestnaneckú prémiu svojmu zamestnvateľovi?
3. Do kedy vykoná zamestnávateľ ročné zúčtovanie príjmov a výpočet dane?
4. Vymenujte, ktoré náležitosti musí obsahovať mzdový list.

Použitá literatúra:
Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. s účinnosťou od 01.07.2013.
http://www.drsr.sk/drsr/slovak/danovy_subjekt/platenie_dani/platenie_dzp.html