Vypracovala: Ing. Anna Mattová




Prevažná väčšina daňovníkov dane z príjmov počas zdaňovacieho obdobia platí preddavky na daňa to jedným z nasledujúcich spôsobov:



  1. spôsob – prostredníctvom svojho zamestnávateľa

Ide o  fyzické osoby, ktoré majú príjemzo závislej činnosti. Zamestnávateľ zráža zamestnancom z príjmu preddavky, ktoré vypočíta z tzv. zdaniteľnej mzdy a odvádza ich daňovému úradu.


Pod daniteľnou mzdou rozumieme úhrn zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie znížený o zrazené poistné a príspevky, ktoré platí zamestnanec do poisťovní, 1/12 (jednu dvanástinu) nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka,


Preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy zúčtovanej a vyplatenej za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie je

  • 19%z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá nepresiahne 1/12 (jednu dvanástinu) sumy 176,8-násobku platného životného minima

  • 25%z tej časti zdaniteľnej mzdy, ktorá presiahne 1/12 (jednu dvanástinu) sumy 176,8-násobku platného životného minima.



  1. spôsob – daňovník platí preddavky priamo daňovému úradu

Tento spôsob uplatňujú fyzické osoby, ktoré majú príjem len z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu. Pri výpočte preddavkov sa vychádza z „poslednej známej daňovej povinnosti„ – teda z údajov z posledného daňového priznania. Ide o daň vypočítanú zo základu dane uvedeného v poslednom daňovom priznaní, zníženého o nezdaniteľnú časť základu dane pri použití sadzby dane platnej v zdaňovacom období, zníženú o zápočet dane zaplatenej v zahraničí, o daňový bonus a o daň vybranú podľa § 43, odpočítavanú ako preddavok na daň.


Preddavky na daň v priebehu preddavkového obdobia platí daňovník, ktorého posledná známa daňová povinnosť presiahla 2 500 eur.


Ak posledná známa daňová povinnosť bola:

  • menšia ako 2 500 eur, preddavky sa neplatia,

  • väčšia ako 2 500 eur a menšia, respektíve sa rovnala 16 596,96 eur, platia sa preddavky vo výške jednej štvrtiny poslednej známej daňovej povinnosti - štvrťročné preddavky.

  • väčšia ako 16 596,96 eur, platia sa preddavky vo výške jednej dvanástiny poslednej známej daňovej povinnosti – mesačné preddavky


Preddavkové obdobie platenia preddavkov začína plynúť 1. apríla zdaňovacieho obdobia, na ktoré sa platia, a končí 31. marca nasledujúceho kalendárneho roka. Preddavky sú splatné k poslednému dňu kalendárneho mesiaca alebo štvrťroka



  1. spôsob – preddavky 1. aj 2. spôsobom súčasne

Využívajú ho daňovníci, ktorí majú príjmy zo závislej činnosti aj z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu, prípadne aj ostatné druhy príjmov.



Mnohí daňovníci si teda počas zdaňovacieho obdobia platia preddavky na daň, čiže predplácajú si daň. Po skončení zdaňovacieho obdobia daňovníci vyčíslia konečnú výšku dane, ktorú majú odviesť do štátnej pokladnice – teda daňovému úradu. Pri úhrade dane si musia uvedomiť, že časť dane už zaplatili vo forme preddavkov. To znamená, že do štátneho rozpočtu odvedú v zákonom stanovenej lehote len rozdiel, o ktorý daň prevyšuje zaplatené preddavky – doplatok dane.


Doplatok dane = daň znížená o daňový bonus – zaplatené preddavky

ak daň > preddavky



Ak teda daňovník v zdaňovacom období, za ktoré podal daňové priznanie, platil preddavky na daň a tieto boli uhradené v nižšej sume ako je daň uvedená v daňovom priznaní, daňovník je povinný rozdiel - doplatok dane vyrovnať v lehote na podanie daňového priznania, teda do 31. marca.



V praxi sa často stáva, že daňovníci uhradia vyššiu sumu preddavkov. Daňovníkom vznikol preplatok na dani, ktorí sa im vráti zo štátneho rozpočtu prostredníctvom daňového úradu. Daňový úrad vráti daňovníkovi preplatok na základe žiadosti , ak je väčší ako 3,31 eur., najskôr po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania , najneskôr však do 40 dní odo dňa vzniku preplatku. Žiadosť o vrátenie preplatku je súčasťou tlačív daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.

Preplatok dane = daň znížená o daňový bonus – zaplatené preddavky

ak daň < preddavky


Daňovník daň platí miestne príslušnému daňovému úradu, t.j. tam, kde má trvalý pobyt, respektívne sa tam obvykle zdržiava. V zmysle zákona o správe daní a poplatkov je možné zaplatiť daň bezhotovostným prevodom z účtu daňovníka na účet daňového úradu, alebo v hotovostipoštovým poukazom na účet daňového úradu



 

Použitá literatúra:

Zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov

Majcherová, B.: Daňová sústava pre obchodné akadémie, SPN, druhé prepracované vydanie 2012, ISBN 978-80-01881-9

http://www.drsr.sk/drsr/slovak/danovy_subjekt/platenie_dani/platenie_dzp.html

Zákon o dani z príjmov č. 595/2003 Z.z. s účinnosťou od 01.07.2013.