Pri niektorých druhoch príjmov je z hľadiska jednoduchšieho výberu daní vhodnejšie vyberať daň priamo pri zdroji. Ide spravidla o príjmy, ktoré plynú širokému okruhu prijímateľov, kedy daň vyberaná zrážkou platiteľom príjmu za daňovníka má výhodu hlavne v administratívnom znížení výdavkov na správu daní u správcu dane, ale aj u daňovníka. Rovnako sa postupuje aj pri príjmoch, ktoré plynú subjektom so sídlom alebo bydliskom v cudzine, kde daňová povinnosť voči Slovenskej republike nemôže byť zabezpečená

 

Vyberanie dane zrážkou je osobitný spôsob vyberania dane z príjmov, pri ktorom za daňovníka vyberá daň platiteľ dane. Daň vyberaná zrážkou je upravená v § 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Ustanovenie vymenúva príjmy podliehajúce zrážkovej dani, definuje základ dane, sadzbu dane a upravuje postup pri vyberaní dane zrážkou predovšetkým na strane platiteľa dane, ale aj na strane daňovníka.


Technika výberu dane spočíva v tom, že osoba, ktorá vypláca príjem, zrazí z neho daň s použitím 19% sadzby dane. Zrazenú daň odvedie daňovému úradu a poberateľovi príjmu vyplatí príjem znížený o zrazenú daň.


Systém vyberania zrážkovej dane podľa ustanovenia § 43 zákona o dani z príjmov je teda založený na princípe, podľa ktorého takto vybraná daň je v zásade považovaná za daňovú povinnosť splnenú. Len vo výnimočných prípadoch, taxatívne uvedených v § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov, môže byť vybraná daň považovaná za preddavok na daň, ktorý sa vysporiada prostredníctvom podaného daňového priznania.


Skupina príjmov u ktorých sa daň vyberá zrážkou je pomerne rozsiahla, patria tu napríklad tieto príjmy:

  • úroky alebo výnosy plynúce z vkladov na vkladných knižkách, bankových účtoch,

  • výnosy z podielových listov a vkladovýh listov,

  • peňažné výhry v lotériách, z reklamných, verejných a športovýh súťaží,

  • dávky z titulu doplnkového dôchodkového sporenia,

  • plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku,

  • príjem autorov za príspevky do novín, časopisov,

  • ďalšie príjmy, predovšetkým tie, ktoré sú vyplácané osobám s obmedzenou daňovou povinnosťou do zahraničia /pri týchto príjmoch sa môže použiť aj iná sadzba dane z príjmov v zmysle medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia/.


Platiteľom dane je spravidla osoba, ktorá zdaniteľný príjem vypláca - FO alebo PO, ktorá je povinná zraziť alebo vybrať daň alebo preddavok na daň od daňovníka a ktorá je povinná daň alebo preddavok na daň vybrané od daňovníka alebo zrazené daňovníkovi odvádzať správcovi dane a majetkovo za ne zodpovedá.

V zásade platí, že základom dane pre daň vyberanú zrážkou je hrubý príjem neznížený o výdavky.

 

Výnimkou sú:

  • pri dávkach z doplnkového dôchodkového sporenia a plneniach z poistenia pre prípad dožitia určitého veku je základom dane pre daň vyberanú zrážkou plnenie znížené o zaplatené vklady alebo poistné,

  • pri autorských honorároch je základom dane príjem znížený o zrazený príspevok do literárneho fondu),

  • pri výnosoch z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok, ktoré plynú do 30. 6. 2013 daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie, Fondu národného majetku SR a Národnej banke Slovenska je základom dane pre daň vyberanú zrážkou výnos z predaja znížený o ich obstarávaciu cenu a poplatky súvisiace s obstaraním,

  • pri výnosoch (príjmoch) z dlhopisov a pokladničných poukážok a výnosoch (príjmoch) z predaja dlhopisov a pokladničných poukážok plynúcich po 30. 6. 2013 daňovníkovi nezaloženému alebo nezriadenému na podnikanie, Fondu národného majetku SR a Národnej banke Slovenska je základom dane úhrn týchto výnosov (príjmov) v zdaňovacom období, v ktorom dôjde k ich vyplateniu, poukázaniu alebo pripísaniu v prospech daňovníka znížených o obstarávaciu cenu dlhopisov vyradených z majetku v súlade s príslušnými postupmi účtovania a poplatky súvisiace s ich obstaraním,


Základ dane a daň sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol, v prípade účtov znejúcich na cudziu menu sa základ dane určí v cudzej mene bez zaokrúhlenia


Platiteľ dane je povinný vykonať zrážku dane v momente, kedy príjem vypláca, poukazuje alebo pripisuje v prospech daňovníka. Zrážka dane sa vykoná zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka, pričom za úhradu sa považuje aj nepeňažné plnenie..


Platiteľ dane je povinný zrazenú daň odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Správcom dane je v tomto prípade miestne príslušný daňový úrad platiteľa dane.


Daňovník do základu dane nezahŕňa príjem, pri ktorom je vybraním dane zrážkou daňová povinnosť splnená. Do základu dane sa zároveň nezahrnujú príjmy, pri ktorých zákon umožňuje daň vybranú zrážkou považovať za preddavok na daň, ale daňovník nevyužije možnosť odpočítať daň vybranú zrážkou ako preddavok na daň.



Zopakujte si:
1. Vysvetlite, v čom spočíva technika výberu dane zrážkou.
2. Vymenujte aspoň niektoré príjmy, pri ktorých sa daň vyberá zrážkou.
3. Kto je platiteľom pre daň vyberanú zrážkou?
4. Čo je základom dane pre daň vyberanú zrážkou?

Použitá literatúra:
Zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov s účinnosťou od 1. 7. 2013
Majcherová, B.: Daňová sústava pre obchodné akadémie, SPN, druhé prepracované vydanie 2012, ISBN 978-80-01881-9
http://www.daneauctovnictvo.sk/sk/casopis/dane-a-uctovnictvo-v-praxi/dan-vyberana-zrazkou-v-roku-2013.m-2437.html