Daň z nehnuteľností patrí medzi priame majetkové dane a je príjmom rozpočtov obcí – dedín a miest.


Je jednou z ôsmich daní, ktoré spravuje a vyberá mesto alebo obec. Túto daň môže mesto alebo obec zaviesť, zrušiť, zmeniť sadzby, určiť oslobodenia alebo zníženia dane. Ak sa obec alebo mesto rozhodne pre zmeny v dani z nehnuteľností, môže ich vykonať len s účinnosťou k 1. januáru daného zdaňovacieho obdobia.


Upravuje ju zákon č. 582/2004 Z.z. o miestnych daniach a o miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov.


Daň z nehnuteľností tvorí súbor troch daní, a síce:

  • daň z pozemkov,

  • daň zo stavieb a

  • daň z bytov a nebytových priestorov v bytovom dome.


V zmysle zákona o miestnych daniach majú obce právo rozhodovať o tom:

  • ktorú z uvedených daní zavedú v rámci svojho katastrálneho územia,

  • ktoré nehnuteľností budú oslobodené od dane,

  • o výške sadzieb dane.


Z toho dôvodu sa daň označuje ako fakultatívna daň.


Správcom dane z nehnuteľností, ktoré sa nachádzajú v katastrálnom území obce je konkrétna obec zastúpená obecným /mestským/ úradom.


Vo všeobecnosti platí, že daňovníkom dane z nehnuteľností (dane z pozemkov, dane zo stavieb a dane z bytov) je jej vlastník, správca, nájomca alebo užívateľ nehnuteľnosti, ktorá je predmetom dane. Daňovníkom je teda fyzická osoba alebo právnická osoba, ktorá vlastní, spravuje, má v prenájme alebo užíva nehnuteľnosť.


Zdaňovacie obdobie pre všetky druhy daní z nehnuteľností je kalendárny rok. Daň z nehnuteľností sa platí na toto zdaňovacie obdobie dopredu, respektíve počas jeho priebehu.


 

 

Daň z pozemkov

Subjekt dane z pozemkov


Daňovníkom dane z pozemkov môže byť fyzická alebo právnická osoba:

  • vlastník pozemku,

  • správca takého pozemku, ktorý je vo vlastníctve štátu, vyššieho územného celku alebo obce zapísaný v katastri nehnuteľností,

  • nájomca pozemku za podmienky, že nájomný vzťah trvá alebo má trvať najmenej 5 rokov a nájomca je zapísaný v katastri nehnuteľností,

  • nájomca pozemkov, ktoré spravuje Slovenský pozemkový fond,

  • skutočný užívateľ pozemku, ak nemožno určiť daňovníka.


Ak je pozemok v spoluvlastníctve viacerých osôb, daňovníkom môže byť:

  • jeden z nich, ak sa tak všetci spoluvlastníci dohodnú, pričom ostatní spoluvlastníci ručia za daň do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu, alebo

  • každý spoluvlastník, ak sa nedohodnú, a to podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu.

 

Predmet dane z pozemkov

Predmetom dane sú pozemky na území Slovenskej republiky v nasledujúcom členení:

  • orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady,

  • trvalé trávne porasty /lúky, pasienky/,

  • záhrady,

  • lesné pozemky, na ktorých sú hospodárske lesy,

  • rybníky s chovom rýb a ostatné hospodársky využívané vodné plochy,

  • zastavané plochy a nádvoria

  • stavebné pozemky

  • ostatné plochy okrem stavebných pozemkov.

 

Predmetom dane nie sú

  • časti zastavaných plôch a nádvorí, ktoré sú zastavané stavbami, ktoré sú predmetom dane zo stavieb a bytov,

  • pozemky alebo ich časti, na ktorých sú postavené pozemné komunikácie /s výnimkou verejných účelových komunikácií/ a železničné dráhy,

  • pozemky, alebo ich časti zastavané takými stavbami, ktoré nie sú predmetom dane zo stavieb – napríklad stavby s bytmi, priehrady, vodovody, kanalizácie a podobne.


Pozemky oslobodené od dane

  • pozemky vo vlastníctve obce,

  • pozemky vo vlastníctve obce právnických osôb, ktoré nie sú založené alebo zriadené na podnikanie, napríklad školy,

  • pozemky, na ktorých sú cintoríny,

  • pozemky verejne prístupných parkov, športovísk a ostatných priestorov,

  • pozemky národných parkov, prírodných rezervácií,

  • pozemky, ktorých vlastníkmi sú občania v hmotnej núdzi alebo občania starší ako 62 rokov a tieto pozemky slúžia výhradne na ich osobnú potrebu, obce môžu vekovú hranicu zdvihnúť,


 

Základ dane z pozemkov

Základom dane z pozemkov je hodnota pozemku bez porastov, ktorá sa v zmysle zákona o miestnych daniach určí:

Základ dane = hodnota pôdy pozemku za 1 m2 x výmera pozemku v m2


Hodnota ornej pôdy, chmelnice, ovocného sadu a trvalého trávného porastu sa určuje podľa prílohy 1 zákona o miestnych daniach.

Hodnota lesných pozemkov a rybníkov, či ostatných hospodársky využívaných vodných plôch je hodnota určené v znaleckom posudku o stanovení všeobecnej hodnoty pôdy.

Hodnota ostatných skupín pozemkov sa zisťuje podľa prílohy 2 zákona o miestnych daniach.


Základ dane sa zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol.


Sadzba dane z pozemkov

Základná ročná sadzba dane z pozemkov je 0,25%.


Obec môže túto sadzbu dane znížiť alebo zvýšiť a to vždy s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia. Zákon o miestnych daniach neurčuje hranicu na maximálne zníženie sadzby. Zákon umožňuje zvýšiť sadzbu dane najviac 5-násobne a pri pozemkoch spojených so stavbou jadrového zariadenia najviac 100-násobne.


Výpočet dane

Daň = sadzba dane určená obcou x základ dane v eurách

Daň sa zaokrúhľuje na celé eurocenty nadol.



Zopakujte si:
1. Ktorým zákonom je upravená daň z nehnuteľností?
2. Ktoré dane tvoria daň z nehnuteľností?
3. Kto je správcom dane z nehnuteľností?
4. Kto je daňovníkom dane z nehnuteľností?
5. Kto je subjektom dane z pozemkov?
6. Vymenujte, čo je predmetom dane z pozemkov.
7. Vymenujte, čo nie je predmetom dane z pozemkov.
8. Vymenujte, čo je oslobodené od dane z pozemkov.
9. Definujte základ dane z pozemkov.
10. Aká je základná ročná sadzba dane z pozemkov?
11. Akým spôsobom vypočítate daň z pozemkov?

Použitá literatúra:
Majcherová, B.: Daňová sústava pre obchodné akadémie, SPN, druhé prepracované vydanie 2012, ISBN 978-80-01881-9
zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (ďalej len „zákon o miestnych daniach“) v aktuálnom znení zákona č. 460/2011 Z. z. s účinnosťou od 1. 12. 2012.
http://www.podnikajte.sk/dane-a-uctovnictvo/c/829/category/dan-z-nehnutelnosti/article/dan-z-nehnutelnosti-2013.xhtml