Na Slovensku je daň z pridanej hodnoty upravená zákonom č. 222/2004 Z.z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.


Daň z pridanej hodnoty je nepriama daň spotrebného charakteru.


Nepriamosť dane spočíva v tom, že príjmy konečných spotrebiteľov sú zaťažené nepriamo to prostredníctvom ceny nakupovaných tovarov a služieb.

Každá osoba, ktorá je platiteľom dane je povinná pri predaji tovarov zahrnúť do ceny predávaných výrobkov a služieb daň z pridanej hodnoty. Týmto spôsobom sa daň vyberá od osôb, ktorí si tovary kúpili. Vybranú daň potom platiteľ odvádza do verejného rozpočtu – štátneho rozpočtu. Spotrebiteľ tak pocíti vplyv dane z pridanej hodnoty na svojich príjmoch nepriamo.


Spotrebný charakter dane z pridanej hodnoty vyplýva z toho, že postihuje každú konečnú verejnú aj osobnú spotrebu tovarov a služieb.


DPH sa teda odvádza štátu z tzv. pridanej hodnoty. Je to hodnota, ktorú platiteľ dane pridal k cene tovarov alebo služieb v určitej fáze ich produkcie alebo distribúcie. Pretože v praxi by bolo veľmi ťažké stanoviť výšku pridanej hodnoty, preto sa na jej výpočet využíva nepriama – tzv. fakturačná metóda.


Fakturačná metóda spočíva v tom, že platiteľ dane musí osobitne sledovať a evidovať daň z pridanej hodnoty a to pri nákupe tovarov a služieb – daň na vstupe a pri predaji tovarov a služieb – daň na výstupe


Vzájomným porovnaním dane na výstupe a dane na vstupe vyčísli:

a/ vlastnú daňovú povinnosť – ide o kladný rozdiel medzi daňou na výstupe a daňou na vstupe


Vlastná daňová povinnosť = daň na výstupe – daň na vstupe


ak DPH výstup > DPH vstup



b/ nadmerný odpočet – ide o záporný rozdiel medzi daňou na výstupe a daňou na vstupe

Nadmerný odpočet = daň na výstupe – daň na vstupe

ak DPH výstup < DPH vstup



Daň z pridanej hodnoty na výstupe súvisí s predajom tovaru a služieb u platiteľa dane vystupujúceho v úlohe dodávateľa. Táto daň nie je súčasťou výnosov dodávateľa. Je to daň, ktorú dodávateľ vybral od daňovníka – kupujúceho. Je povinnosťou dodávateľa túto daň odviesť štátu. Štátu ale neodvedie celú sumu, ale len tú časť ktorá mu zostala po odpočítaní dane na vstupe . Ak je tento rozdiel kladný vzniká vlastná daňová povinnosť. Ak by nastala situácia, keby mu vznikol nadmerný odpočet /záporný rozdiel/, má nárok na jeho vrátenie zo štátneho rozpočtu.


Daň z pridanej hodnoty na vstupe súvisí s nákupom tovaru a služieb od iného platiteľa dane. U platiteľa dane, ktorý vystupuje v úlohe odberateľa DPH nie je súčasťou nákladov //až na niektoré výnimky/ a má nárok na jej vrátenie od štátu. Avšak vrátenie dane sa nerealizuje priamo ale prostredníctvom odpočítane dane na vstupe od dane na výstupe.



Zopakujte si:
1. Ktorý zákon na Slovensku upravuje DPH?
2. Vysvetlite, čo znamená, že DPH je nepriamou daňou.
3. Vysvetlite, čo znamená, že DPH je daňou spotrebného charakteru.
4. Vysvetlite čo je pridaná hodnota.
5. Vysvetlite v čom spočíva fakturačná metóda.
6. Vysvetlite, kedy vzniká vlastná daňová povinnosť a kedy nadmerný odpočet.
7. Vysvetlite rozdiel dane na vstupe a dane na výstupe.

Použitá literatúra:
Majcherová, B.: Daňová sústava pre OA, , druhé prepracované vydanie, 2012, ISBN 978-80-10-0881-9
Zákon č. 222/2004 Z.Z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.