Nadobudnutie tovaru v tuzemsku za protihodnotu z iného členského štátu – intrakomunitárne nadobudnutie tovaru


Za zdaniteľný obchod sa považuje aj nadobudnutie tovaru v tuzemsku za protihodnotu v iného členského štátu EÚ za podmienky, že:

  • nadobúdateľ /odberateľ/ má IĆ DPH pridelené v Slovenskej republike a pod týmto číslom tovar obstaral,

  • predávajúci /dodávateľ/ má IČ DPH pridelené v inom členskom štáte,

  • tovar je fyzicky dovezený na územie Slovenska,

  • ide len o odplatné dodanie tovaru


Podstata takéhoto obchodu je v tom, že zahraničný dodávateľ dodá tuzemskému odberateľovi tovar za cenu bez dane. To znamená, že členský štát sa vzdal DPH v prospech Slovenska. Slovenský odberateľ z takto nadobudnutého tovaru odvedie DPH do rozpočtu Slovenskej republiky prostredníctvom daňového úradu. Tento spôsob zdanenia sa v praxi označuje ako samozdanenie – priznanie dane na výstupe v daňovom priznaní. Platiteľ má zároveň nárok na odpočítanie takto priznanej dane /za určitých podmienok/. V konečnom dôsledku sa prejaví takto priznaná daň na celkovej výške vlastnej daňovej povinnosti s nulovým efektom.


 

Dovoz tovaru

 

  • je vstup tovaru na územie EÚ v územia tretích štátov DPH z dovezeného tovaru sa platí v tom štáte, v ktorom sa vyberie aj clo.


V zmysle zákona o DPH, dani z pridanej hodnoty, ktorá je príjmom štátneho rozpočtu Slovenskej republiky podliehajú len tie zdaniteľné obchody, ktorých miesto uskutočnenia je na území Slovenskej republiky – v tuzemsku.


Ak sa miesto zdaniteľného obchodu nachádza na území iného štátu, potom tento zdaniteľný obchod bude podliehať DPH či inej nepriamej spotrebnej dani v inom štáte.



Miesto dodania tovaru

 

Miesto dodania tovaru je tam, kde sa tovar nachádza v čase začatia jeho prepravy, alebo odovzdania osobe, ktorá je jeho prijímateľom.


Ak je dodanie tovaru spojené s inštaláciou, či montážou, je miestom dodania miesto, kde je tovar nainštalovaný či zmontovaný.



Miesto dodania služby

 

Určenie miesta dodania služby sa riadi dvoma základnými pravidlami:

  • miestom dodania služby osobe, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby, je miesto, kde má tento odberateľ sídlo /PO/, bydlisko /FO/, alebo miesto podnikania či prevádzkareň /FO aj PO/

  • miestom dodania služby inej ako zdaniteľnej osobe je miesto, kde má dodávateľ služby sídlo /PO/, bydlisko /FO/, miesto podnikania či prevádzkareň /PO aj FO/



Miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu

 

Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto /ten členský štát/, kde sa tovar nachádza v čase skončenia odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi.


Zákon o DP uvádza výnimky, ktoré hovoria o tom, ako sa bude určovať miesto nadobudnutia tovaru v prípade, ak preprava tovaru bude ukončená v inom členskom štáte, než je ten štát, ktorý nadobúdateľovi pridelil IČ DPH.



Miesto dovozu tovaru

 

Miestom dovozu tovaru je ten členský štát, na ktorého územie tovar vstupuje pri prechode hraníc územím Európskej únie.



Zopakujte si:
1. Ktoré zdaniteľné obchody podliehajú DPH, ktorá je príjmom štátneho rozpočtu SR?
2. Čo sa považuje za miesto dodania tovaru v zmysle zákona o DPH?
3. Definujte základné pravidlá, ktorými sa riadi miesto dodania služieb.
4. Čo sa považuje za miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu?
5. Definujte miesto dovozu tovaru.
6. Čo rozumiete nadobudnutím tovaru v tuzemsku za protihodnotu z iného členského štátu EÚ?
7. Vysvetlite aký spôsob zdanenia sa v praxi označuje ako samozdanenie?
8. Čo rozumiete pod dovozom tovaru?

Použitá literatúra:
Zákon č. 222/2004 Z.z. o DPH v znení neskorších predpisov
Majcherová, B.: Daňová sústava pre OA, , druhé prepracované vydanie, 2012, ISBN 978-80-10-0881-9