Vypracovala: Ing. Anna Mattová



 

Zdaňovacie obdobie

 

  1. kalendárny mesiac

a/ povinne - platitelia, ktorí za predchádzajúci kalendárny rok dosiahli obrat aspoň 331 931,19 eur a viac,


b/ dobrovoľne - platitelia, ktorí za predchádzajúci kalendárny rok dosiahli obrat nižší ako 331 931,19 eur, a napriek tomu sa rozhodli pre kratšie zdaňovacie obdobie,


 

  1. kalendárny štvrťrok – všetci platitelia, ktorí nemusia a nechcú mať zdaňovacie obdobie kalendárny mesiac.


mattova

 

Predmet DPH na území Slovenska je:

  • dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou

  • dodanie služby za protihodnotu v tuzemsku uskutočnené zdaniteľnou osobou

  • nadobudnutie tovaru za protihodnotu v tuzemsku z iného členského štátu EÚ

  • dovoz tovaru v tuzemsku


Všetky tieto obchody označujeme spoločným názvom zdaniteľné obchody.

 


Zákon o DPH vymedzuje pojmy:

  • tuzemsko – rozumie sa ním územie Slovenskej republiky,

  • územie EÚ – rozumie sa ním tuzemsko + územie ostatných členských štátov EÚ

  • územie tretích štátov – ide o územie štátov, ktoré nie sú členmi EÚ



Dodanie tovaru za protihodnotu v tuzemsku:

 

  • dodanie hmotného majetku, pri ktorom sa mení vlastnícke právo, napríklad stroje, vozidlá, výrobky, polotovary, materiál, budovy, pozemky, teplo, voda, plyn, elektrická energia...

  • dodanie stavby alebo jej časti na základe zmluvy o dielo, alebo inej zmluvy pričom platiteľ môže tento tovar dodávať odplate alebo bezodplatne.


 

Dodanie služby za protihodnotu v tuzemsku:

 

  • iné plnenie, ktoré nie je dodaním tovaru, napríklad stavebné práce, prepravné služby, opravárenské práce....

  • prevod práva k nehmotnému majetku vrátane poskytovania práva k priemyselnému vlastníctvu alebo inému duševnému vlastníctvu, napríklad predaj softvéru, poskytovanie licenčných práv...,

  • poskytnutie práva užívať hmotný majetok – prenájom majetku,

  • služba dodaná na základe poverenia alebo rozhodnutia štátnych orgánov alebo na základe zákona – napríklad činnosť exekútorov, notára....

  • prenajatie záväzku zdržať sa konania alebo strpieť konanie alebo stav


Aj službu môže platiteľ DPH dodať odplatne alebo bezodplatne.


Nadobudnutie tovaru v tuzemsku za protihodnotu z iného členského štátu – intrakomunitárne nadobudnutie tovaru

 


Za zdaniteľný obchod sa považuje aj nadobudnutie tovaru v tuzemsku za protihodnotu v iného členského štátu EÚ za podmienky, že:

  • nadobúdateľ /odberateľ/ má IĆ DPH pridelené v Slovenskej republike a pod týmto číslom tovar obstaral,

  • predávajúci /dodávateľ/ má IČ DPH pridelené v inom členskom štáte,

  • tovar je fyzicky dovezený na územie Slovenska,

  • ide len o odplatné dodanie tovaru


Podstata takéhoto obchodu je v tom, že zahraničný dodávateľ dodá tuzemskému odberateľovi tovar za cenu bez dane. To znamená, že členský štát sa vzdal DPH v prospech Slovenska. Slovenský odberateľ z takto nadobudnutého tovaru odvedie DPH do rozpočtu Slovenskej republiky prostredníctvom daňového úradu. Tento spôsob zdanenia sa v praxi označuje ako samozdanenie – priznanie dane na výstupe v daňovom priznaní. Platiteľ má zároveň nárok na odpočítanie takto priznanej dane /za určitých podmienok/. V konečnom dôsledku sa prejaví takto priznaná daň na celkovej výške vlastnej daňovej povinnosti s nulovým efektom.


 

Dovoz tovaru

 

  • je vstup tovaru na územie EÚ v územia tretích štátov DPH z dovezeného tovaru sa platí v tom štáte, v ktorom sa vyberie aj clo.


V zmysle zákona o DPH, dani z pridanej hodnoty, ktorá je príjmom štátneho rozpočtu Slovenskej republiky podliehajú len tie zdaniteľné obchody, ktorých miesto uskutočnenia je na území Slovenskej republiky – v tuzemsku.


Ak sa miesto zdaniteľného obchodu nachádza na území iného štátu, potom tento zdaniteľný obchod bude podliehať DPH či inej nepriamej spotrebnej dani v inom štáte.



Miesto dodania tovaru

 

Miesto dodania tovaru je tam, kde sa tovar nachádza v čase začatia jeho prepravy, alebo odovzdania osobe, ktorá je jeho prijímateľom.

Ak je dodanie tovaru spojené s inštaláciou, či montážou, je miestom dodania miesto, kde je tovar nainštalovaný či zmontovaný.



Miesto dodania služby

 

Určenie miesta dodania služby sa riadi dvoma základnými pravidlami:

  • miestom dodania služby osobe, ktorá koná v postavení zdaniteľnej osoby, je miesto, kde má tento odberateľ sídlo /PO/, bydlisko /FO/, alebo miesto podnikania či prevádzkareň /FO aj PO/

  • miestom dodania služby inej ako zdaniteľnej osobe je miesto, kde má dodávateľ služby sídlo /PO/, bydlisko /FO/, miesto podnikania či prevádzkareň /PO aj FO/



Miesto nadobudnutia tovaru z iného členského štátu

 

Miestom nadobudnutia tovaru z iného členského štátu je miesto /ten členský štát/, kde sa tovar nachádza v čase skončenia odoslania alebo prepravy k nadobúdateľovi.

Zákon o DP uvádza výnimky, ktoré hovoria o tom, ako sa bude určovať miesto nadobudnutia tovaru v prípade, ak preprava tovaru bude ukončená v inom členskom štáte, než je ten štát, ktorý nadobúdateľovi pridelil IČ DPH.

 

 

Miesto dovozu tovaru

 

Miestom dovozu tovaru je ten členský štát, na ktorého územie tovar vstupuje pri prechode hraníc územím Európskej únie.



 

Použitá literatúra:

 

Zákon č. 222/2004 Z.z. o DPH v znení neskorších predpisov

Majcherová, B.: Daňová sústava pre OA, , druhé prepracované vydanie, 2012, ISBN 978-80-10-0881-9