Vypracovala: Ing. Anna Mattová



 

Zdaniteľná osoba je každá osoba, ktorá vykonáva nezávisle akúkoľvek ekonomickú činnosť, ktorou sa dosahuje príjem, bez ohľadu na účel alebo výsledok tejto činnosti.Sú to všetky osoby, ktoré majú identifikačné číslo organizácie – IČO a pod týmto identifikačným znakom realizujú svoju ekonomickú činnosť.


Patria tu:

  1. Fyzické osoby, ktoré

  • dosahujú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti,

  • dosahujú príjmy z využívania hmotného a nehmotného majetku, napríklad z jeho prenájmu,

  • príležitostne dodajú do iného členského štátu nový dopravný prostriedok


  1. Právnické osoby ktoré:

  • sú zriadené na podnikanie /obchodné spoločnosti podľa Obchodného zákonníka,

  • nie sú zriadené na podnikanie /napr príspevkové organizácie, nadácie, občianske združenia, či neziskové organizácie a podobne/,

  • dosahujú príjmy z využívania hmotného a nehmotného majetku,

  • príležitostne dodajú do iného členského štátu nový dopravný prostriedok.


Platiteľom DPH sa môže stať len zdaniteľná osoba, ktorá musí správcu dane /daňový úradu/ požiadať o registráciu pre DPH


Registrácia za platiteľa DPH môže byť:

  • povinná

  • dobrovoľná

  • osobitná


 

Povinná registrácia

 

Povinne registrovať sa musí každá tuzemská zdaniteľná osoba, ktorá dosiahla za najviac 12 po sebe idúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 eur. Žiadosť o registráciu musí podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla stanovenú výšku obratu.

Zdaniteľné osoby teda musia sledovať výšku obratu za kalendárne mesiace. Ak osoba dosiahne požadovaný obrat za kratší čas ako 12 mesiacov, je povinná podať žiadosť o registráciu po skončení toho mesiaca, v ktorom prekročila zákonom stanovenú sumu obratu.


Obratom na účely DPH sa rozumejú výnosy /príjmy/ bez DPH z dodávaných tovarov a služieb. Nezahrňujú sa tu výnosy /príjmy/ z činnosti oslobodených od dane a výnosy z príležitostne predávaného hmotného a nehmotného majetku /okrem zásob/.


 

Dobrovoľná registrácia

 

Žiadosť o registráciu pre daň môže podať aj zdaniteľná osoba, ktorá nedosiahla požadovaný obrat. Ide o dobrovoľnú registráciu na základe rozhodnutia zdaniteľnej osoby.

K takejto registrácii pristupujú osoby najčastejšie z dôvodu lepšieho konkurenčného postavenia na trhu, alebo z dôvodu možnosti odpočítania dane z majetku, ktorý napríklad obstarali pri zakladaní firmy a podobne.


Ak právnická osoba alebo fyzická osoba, ktorá podala žiadosť o registráciu pre daň je zdaniteľnou osobou a nie je dôvod na zamietnutie žiadosti, daňový úrad ju zaregistruje, vydá jej osvedčenie o registrácii pre daň a pridelí jej identifikačné číslo pre daň. Daňový úrad vykoná registráciu najneskôr do 30 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň a najneskôr do 60 dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň, ak je zdaniteľná osoba povinná zložiť zábezpeku na daň.. Dňom uvedeným v osvedčení o registrácii pre daň sa zdaniteľná osoba stáva platiteľom dane


IČ pre daň /IČ DPH/ sa skladá z označenia štátu, ktorý číslo vydal a z 10 až 12 miestneho číselného kódu.


 

Základné znaky platiteľa dane

 

  • je povinný uplatňoovať daň na dodávané tovary a služby,

  • je povinný platiť daň z tovarov nadoudnutých z iného štátu Európskyc spoločenstiev a zo služieb dodaných zahraničnou osobou, ak ich miesto dodania sa nachádza za území Slovenskej republiky – samozdanenie

  • je povinný platiť daň z tovarov dovezených z tretích štátov,

  • je povinný vysavovať faktúry a viesť evidenciu o dani z pridanej hodnoty

  • má nárok na odpočítanie dane na vstupe od dane na výstupe.



Osobitná registrácia

 

Zákon o DPH umožňuje dve formy osobitnej registrácie:

  1. forma osobitnej registrácie


Táto forma registrácie sa týka zdaniteľných osôb, ktoré nie sú platiteľmi dane alebo právnických osôb, , ktoré nie sú zdaniteľnými osobami. Ide o štátne inštitúcie, fondy a inštitúcie územnej samosprávy. Ak tieto osoby nakúpia v kalendárnom roku tovary z iných členských štátov Európskych spoločenstiev /ES/ za cenu bez dane v hodnote 13 941,45 eur a viac, sú povinné podať žiadosť o registráciu pre daň.

Žiadosť je potrebné podať pred tým nákupom, ktorého hodnota spôsobí dosiahnutie, respektíve prekročenie 13 941,45 eurovej hranice.


Daňový úrad vydá takejto osobe osvedčenie o registrácií pre daň a pridelí jej IČ DPH.


Žiadosť o takúto registráciu môžu podať uvedené osoby aj dobrovoľne.



  1. forma osobitnej registrácie

Táto forma registrácie sa týka zdaniteľnej osoby, ktorá nie je platiteľom dane ale objednala si službu u zahraničnej osoby z iného členského štátu. Podľa zákona o DPH je povinná z tejto služby formou samozdanenia odviesť daň do štátneho rozpočtu SR. Musí tak požiadať daňový úrad o registráciu pre daň ešte pred realizáciu dodania požadovanej služby.

Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane a má v tuzemsku sídlo alebo bydlisko, či miesto podnikania, prijala objednávku na dodanie služby, pri ktorej sa miesto dodania v zmysle zákona o DPH prenáša do iného členského štátu a osobou povinnou platiť daň je príjemca služby vo svojom štáte, tak musí požiadať daňový úrad o registráciu na daň ešte predtým, ako žiadanú službu uskutoční

 

Základné znaky osoby s osobitnou registráciou

 

  • je povinná platiť daň z tovarov a služieb nadobudnutých z iného členského štátu Európskych spoločenstiev a zo služieb dodaných zahraničnou osobou, ak ich miesto dodania sa nachádza na území SR – samozdanenie.

  • Táto osoba nemá nárok na odpočítanie dane a nesmie predávať tovary a služby za cenu s daňou, lebo nemá postavenie platiteľa dane.



Zrušenie registrácie pre daň z pridanej hodnoty

Platiteľ dane môže požiadať o zrušenie registrácie pre daň najskôr po uplynutí jedného roka /12 kalendárnych mesiacov/ odo dňa, keď sa stal platiteľom ak jeho obrat nedosiahol za posledných 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov sumu 49 790 eur.

 


Daňový úrad môže zrušiť registráciu platiteľa DPH z úradnej moci ak sú splnené podmienky na zrušenie a nie sú už ďalšie dôvody na registráciu. Ide napríklad o prípad, ak fyzická osoba zrušila živnostenské oprávnenie, ale ak napríklad zanikla právnická osoba.

Daňový úrad pri zrušení registrácie určí platiteľovi dane posledné zdaňovacie obdobie, v ktorom je platiteľ povinný vrátiť odpočítanú daň z majetku, ktorý mal v stave ku dňu skončenia posledného zdaňovacieho obdobia. Skončením posledného zdaňovacieho obdobia platiteľ prestáva byť platiteľom dane, zaniká jeho IČ DPH a do 10 dní je povinný vrátiť daňovému úradu osvedčenie o registrácii.


Osoba s osobitnou formou registrácie môže požiadať o zrušenie registrácie pre daň, ak v bežnom kalendárnom roku celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iného členského štátu nedosiahne 13 941,45 eur a súčasne v predchádzajúcom kalendárnom roku celková hodnota tovaru bez dane nadobudnutého z iného členského štátu nedosiahla uvedenú sumu.

Daňový úrad po kladnom posúdení žiadosti zruší registráciu pre daň. Zrušením registrácie zaniká platnosť IČ DPH a osoba je povinná do 10 dní vrátiť na daňový úrad osvedčenie o registrácii.


mattova

Obr. Osvedčenie o registrácií pre DPH, zdroj internet


mattova

 

 

 

Použitá literatúra:

 

Zákon č. 222/2004 Z.z. o DPH v znení neskorších predpisov

Majcherová, B.: Daňová sústava pre OA, , druhé prepracované vydanie, 2012, ISBN 978-80-10-0881-9