Cieľom oslobodenia niektorých obchodných plnení od DPH je nezvyšovať konečnú spotrebiteľskú cenu vybraných tovarov a služieb alebo dodržať medzinárodné dohody alebo smernice o uplatňovaní dane z DPH v oblasti medzinárodného obchodovania


U platiteľ dane sa oslobodenie prejaví týmito spôsobmi:

  1. na výstupe – platiteľ všetky oslobodené plnenia dodáva za cenu bez DPH,

  2. na vstupe – platiteľ nemá nárok na odpočítanie DPH z tovarov a služieb, ktoré nakúpil v súvislosti s dodaním tovarov a služieb oslobodených od dane.


Všetky obchody oslobodené od dane môžeme rozdeliť do 3 skupín:

  1. skupina obchodov oslobodených od dane – bez nároku na odpočítanie dane,

  2. skupina obchodov oslobodených od dane – s nárokom na odpočítanie dane,

  3. skupina obchodov oslobodených od dane – ostatné obchody oslobodené od dane.



Obchody oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane

Činnosti patriace do tejto skupiny sú oslobodené od dane za podmienky, že ich vykonávajú oprávnené osoby a sú splnené ďalšie podmienky ustanovené zákonom o DPH.

Patria tu:

  • univerzálne poštové služby,

  • poskytovanie zdravotnej starostlivosti /nepatrí tu však predaj liekov a zdravotníckych pomôcok/,

  • výchovné a vzdelávacie služby

  • služby súvisiace so športom, telesnou výchovou,

  • kultúrne služby,

  • služby verejnoprávnej televízie a rozhlasu,

  • predaj poštových cenín a kolkov,

  • prevádzkovanie lotérií,

  • poisťovacie služby,

  • finančné služby,

  • dodanie a nájom nehnuteľností,

  • dodanie tovaru a služby pri ktorých nebola odpočítaná daň na vstupe.



Obchody oslobodené od dane s nárokom na odpočítanie dane

Medzi takého obchody patria:

  1. dodanie tovaru z tuzemska do iného členského štátu – intrakomunitárne dodanie tovaru


V tomto prípade ale musia byť dodržané tieto podmienky:

  • odberateľ z členského štátu má IČ DPH pridelené v členskom štáte,

  • dodávaný tovar opustí územie Slovenska , o čom má platiteľ dane osobitné doklady.


V prípade, že sa niektorá z uvedených podmienok nedodrží, nepôjde o oslobodené dodanie tovaru do členského štátu. Na predávaný tovar sa uplatní DPH.


  1. dodanie tovaru pri trojstrannom obchode podľa zákonom stanovených podmienok,


  1. medzinárodná preprava osôb podľa zákonom stanovených podmienok.


  1. vývoz tovarov a služieb na území tretích štátov, ktorý spĺňa zákonom stanovené podmienky


 

Obchody oslobodené od dane – ostatné obchody oslobodené od dane

Patrí tu napríklad

  • oslobodenie od DPH pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu

  • oslobodenie od dane pri dovoze tovaru



Zopakujte si:
1. Čo je cieľom oslobodenia niektorých obchodných plnení od DPH?
2. Akým spôsobom sa prejaví u platiteľa oslobodenie na výstupe a na vstupe?
3. Do akých skupín môžeme rozdeliť všetky obchody oslobodené od dane?
4. Vymenujte, čo patrí medzi obchody oslobodené od dane bez nároku na odpočítanie dane.
5. Vymenujte, čo patrí medzi obchody oslobodené od nároku na oslobodenie od dane s nárokom na odpočítanie dane.
6. Vymenujte obchody, ktoré patria k ostatným obchodom oslobodeným od dane.

Použitá literatúra:
Zákon č. 222/2004 Z.z. o DPH v znení neskorších predpisov
Majcherová, B.: Daňová sústava pre OA, , druhé prepracované vydanie, 2012, ISBN 978-80-10-0881-9