Vypracovala: Ing. Anna Mattová


 


Spotrebné dane svojím charakterom a spôsobom výberu patria medzi nepriame dane spotrebného charakteru. Nemajú univerzálny charakter ale sú naviazané na spotrebu konkrétnej štátom určenej komodity.

Spolu s DPH predstavujú spotrebné dane najdôležitejší rozpočtový výnos pre štát.


Spotrebné dane sa v súčasnosti vyberajú zo spotreby:

  1. liehu - spotrebná daň z alkoholických nápojov,

  2. vína – spotrebná daň z alkoholických nápojov,

  3. piva – spotrebná daň z alkoholických nápojov,

  4. tabakových výrobkov – spotrebná daň z tabakových výrobkov,

  5. minerálneho oleja – spotrebná daň z minerálneho oleja,

  6. elektriny, uhlia a zemného plynu


Na rozdiel od DPH sa tieto dane vyberajú len na jednom, zvyčajne na prvom stupni spotreby produktov. Platia ich osoby, ktoré sa označujú pojmom daňový dlžník, najčastejšie pri uvoľnení týchto produktov z režimu pozastavenia dane do daňového voľného obehu. Toto daňové bremeno prenášajú na svojich odberateľov. Tí kupujú produkty podliehajúce spotrebnej dani za cenu, v ktorej je už zahrnutá spotrebná daň. Ak je daňový dlžník aj platiteľom DPH, zahŕňa spotrebnú daň do základu dane na výpočet DPH.

Ak odberatelia nemajú nárok na vrátenie spotrebnej dane, prenášajú spotrebnú daň do svojich nákladov. Cez náklady ju zahrnú do ceny nimi predávaných produktov

Týmto spôsobom sa spotrebná daň vyčíslená na začiatku reťazca daňovým dlžníkom prenáša postupne až na konečného spotrebiteľa. Spotrebnú daň teda znáša konečný spotrebiteľ.



Základné princípy výberu spotrebných daní v rámci členských štátov EÚ

Tovary podliehajúc spotrebným daniam sa zdaňujú v krajine kde nastane ich reálna spotreba – princíp krajiny určenia. Ak oprávnená osoba z iného členského štátu dodáva tovar podliehajúci spotrebnej dani oprávnenej osobe so Slovenska, dodáva ho v režime pozastavenia dane – intrakomunitárne nadobudnutie tovaru v tuzemsku. Spotrebnú daň bude platiť tuzemská osoba do rozpočtu Slovenskej republiky

Podobný postup platí aj naopak, pri intrakomunitárnom dodaní tovaru zo Slovenska do iného členského štátu. Slovenská republika sa vzdáva spotrebnej dane prospech iného členského štátu .


Výhradným správcom spotrebných daní je Colný úrad. Základným zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac.



Režim pozastavenia dane a daňový režim voľného obehu

Daňový režim pozastavenia dane je režim, v ktorom sa vznik daňovej povinnosti posunie na deň uvedenia spotrebnej dane do daňového voľného obehu. V čase, v ktorom sa predmet dane /tovar/ nachádza v tomto režime, nepodlieha zdaneniu spotrebnou daňou. Len čo opustí tento režim /vyskladnenie tovaru z daňového skladu za účelom jeho ďalšieho predaja či vlastnej spotreby/ vzniká štátu nárok na zaplatenie spotrebnej dane.



Daňový režim voľný obeh predstavuje:

  • akékoľvek vyňatie produktu spotrebnej dane z režimu pozastavenia dane,

  • akékoľvek vyňatie produktu spotrebnej dane mimo režimu pozastavenia dane,

  • akýkoľvek dovoz predmetu spotrebnej dane, na ktorý nenadväzuje režim pozastavenia dane,

  • akékoľvek nakladanie s predmetom spotrebnej dane mimo pozastavenia dane, ktoré nebolo preukázateľné zdanené a FO alebo PO nevie preukázať jeho pôvod a spôsob nadobudnutia.



 

Použitá literatúra:

Majcherová B.: Daňová sústava pre OA, SPN 2012, ISBN 978-80-10-01881-9