Daňové odpisy – zmeny v odpisových skupinách a metódach odpisovania od 1. 1. 2015

ODPISOVANIE

je v zmysle zákona o dani z príjmov postupné zahrňovanie odpisov z hmotného majetku a nehmotného majetku do daňových výdavkov.

Hmotný majetok odpisovaný

• samostatné hnuteľné veci, súbory hnuteľných vecí, ktorých vstupná cena je 1700 eur a prevádzkovo technická funkcia dlhšia ako 1 rok, napríklad výrobné zariadenia,
  

• budovy a iné stavby okrem prevádzkových bankých diel, drobných stavieb na lesnej pôde slúžiacich na zabezpečovanie lesnej výroby a poľovníctva,
  

• pestovateľské celky trvalých porastov s dobou plodnosti dlhšou ako 3 roky,
  

• zvieratá,
  

• iný majetok

Nehmotný majetok odpisovaný

• dlhodobý nehmotný majetok, ktorého vstupná cena je vyššia ako 2400 eur a použiteľnosť alebo prevádzkovo technické funkcie sú dlhšie ako 1 rok.

Novelou zákona o dani z príjmov sa rozširuje počet odpisových skupín zo 4 na 6. Zrýchlená metóda odpisovania je možná len pre majetok zaradený do odpisovej skupiny 2 a 3.

Nová odpisová skupina 2 a 3 s dobou odpisovania 8 rokov

Pôvodná odpisová skupina 3 bola rozdelená na dve odpisové skupiny. Nová odpisovaná skupina s dobou odpisovania 8 rokov zahŕňa len vybrané druhy majetku technologického charakteru. Ide napríklad o elektrické motory, turbíny, pece, stroje pre metalurgiu a podobne. Ostatný majetok z pôvodnej odpisovej skupiny bol presunutý do odpisovej skupiny 4 s nezmenenou dobou odpisovania 12 rokov.

Nová odpisová skupina s dobou odpisovania 40 rokov

Pôvodná odpisová skupina 4 s dobou odpisovania 20 rokov bola tiež rozdelená na dve odpisové skupiny – odpisovú skupinu 5 s dobou odpisovania 20 rokov a odpisová skupina 6 s dobou odpisovania 40 rokov. Do novej odpisovej skupiny 6 s dobou odpisovania 40 rokov patria nevýrobné budovy a stavby, napríklad bytové budovy, budovy pre kultúru, verejnú správu, budovy pre vzdelávanie a zdravotníctvo.

Doba odpisovania hmotného majetku podľa jednotlivých odpisových skupín od 1. 1. 2015

Zrýchlená metóda odpisovania pre majetok zaradený do odpisovej skupiny 2 a 3

Od 1. 1. 2015 je možné uplatniť zrýchlenú metódu odpisovania len pri hmotnom majetku zaradenom do odpisovej skupiny 2 s dobou odpisovania 6 rokov a hmotnom majetku zaradenom do odpisovej skupiny 3 s dobou odpisovania 8 rokov.

Pri zrýchlenom odpisovaní hmotného majetku sa odpisovým skupinám 2 a 3 priraďujú koeficienty pre zrýchlené odpisovanie:

V prvom roku odpis hmotného majetku je len pomerná časť z ročného odpisu určeného ako podiel vstupnej ceny a priradeného koeficientu pre zrýchlené odpisovanie hmotného majetku platného v prvom roku odpisovania v závislosti od počtu mesiacov počnúc mesiacom jeho zaradenia do užívania do konca tohto zdaňovacieho obdobia.

V ďalších rokoch odpisovania hmotného majetku ako podiel dvojnásobku jeho zostatkovej ceny a rozdielu medzi priradeným koeficientom pre zrýchlené odpisovanie platným v ďalších rokoch odpisovania a počtom rokov, počas ktorých sa už odpisoval.

Metóda rovnomerného odpisovania

Pre všetok hmotný majetok zaradený do ostatných odpisových skupín je možné od 1. 1. 2015 používať len rovnomernú metódu odpisovania.

Pri rovnomernom odpisovaní sa ročný odpis určí ako podiel vstupnej ceny hmotného majetku a doby odpisovania ustanovenej pre príslušnú odpisovú skupinu.

Použitá literatúra:
Zákon o dani z príjmov os 1. 1. 2015